年中跳槽要补税？真的亏了吗？

2025-05-12 17:07:02

政策解读

2024年度个税汇算清缴已于3月1日起正式开始，最近也有很多年中跳槽过的小伙伴反应，不知道应该如何做年度汇算，或者完成后觉得汇算金额与预想大相径庭，这到底是怎么回事呢，一起来看。

工资薪金怎样计算预扣预缴税额？

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额。计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

适用税率表如下：

举个例子：

小易于2024年入职，2025年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000 元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计4000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份:

(30000–5000–4500–4000)×3%=495元；

2月份:

(30000×2–5000×2–4500×2–4000×2)×3%–495=495元；

3月份:

(30000×3–5000×3–4500×3–4000×3)×10%–2520–495–495=1440元；

由于3月份累计预扣预缴应纳税所得额为49500元，已适用10%的税率，因此3月份应预扣预缴税款有所增加。

年中跳槽且是无缝对接

为什么年度汇算还要补税？

很多年中跳槽过的员工会发现，明明是无缝衔接，每个月份都有缴纳个税，为什么年度汇算时还要补税，这究竟是怎么回事呢？

举个例子：

员工小易，于2024年1-6月任职于A公司，7-12月任职于B公司。

在两个公司，小易取得的工资薪金收入减去免税收入、减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的应纳税所得额为每月5000元。

A公司共为小易预扣预缴个人所得税900元。

小易跳槽至B公司后，预扣预缴个税的适用税率又从3%开始计算了，所以B公司共为小易预扣预缴个人所得税900元。

年度汇算清缴时，小易应将全年从两家公司的收入和各项扣除合并计算，年度应纳税所得额为60000元，适用税率10%，速算扣除数2520，应纳个人所得税3480元，因此小易需要补税3480-1800=1680元。

补税是否意味着多交税了呢？

依旧延续上面那个例子，如果小易年内没有跳槽，一直在A公司工作，他的全年累计应纳税所得额为6万元，适用税率10%，速算扣除数2520，他的预扣预缴税额依旧是3480元。

也就是说，补税其实是把预扣预缴阶段少交的部分放到了汇算阶段来补交，并不是多交税。

年中跳槽，年度汇算怎么申报？

如果一个纳税年度中就职于多个单位，年度汇算该怎么做？

举个例子：

员工2024年全年在A单位上班，2025年1月跳槽至B单位，那么年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。

员工2025年1-7月在A单位上班，8-12月跳槽至B单位，那么年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。

2024年度个税汇算清缴已正式开始，办理时间是2025年3月1日至6月30日，还没有办理年度汇算的小伙伴，请记得及时申报哦。

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